Respuesta rápida: Sí, debes declarar en el IRPF los ingresos que recibes durante una baja laboral. La empresa o la Seguridad Social aplica la retención sobre la prestación que cobras, no sobre tu salario completo habitual. El porcentaje retenido depende de tu tramo fiscal y de la base reguladora de tu incapidad.
¿Quién paga y quién retiene durante la incapacidad?
Muchos trabajadores creen que al estar de baja, la empresa deja de tener obligaciones. Es un error común.
Mientras dura la baja, la empresa sigue siendo la responsable de gestionar la nómina. Esto incluye tres acciones clave:
- Pagar la prestación (ya sea por cuenta propia o repercutida por la Seguridad Social).
- Aplicar la retención del IRPF correspondiente.
- Cotizar a la Seguridad Social sobre la base reguladora.
La fuente del dinero puede variar. Si es un accidente de trabajo, la empresa suele adelantar el pago. Si es enfermedad común, la Seguridad Social o la mutua abonan la prestación, pero la empresa gestiona el trámite y la retención fiscal.
Diferencias entre baja por accidente y enfermedad común
El tipo de baja cambia cuánto cobras y, por tanto, cuánto se te retiene. No es lo mismo un percance en la oficina que una gripe estacional.
| Tipo de baja | Días de carencia | Porcentaje de la base reguladora | Quién inicia el pago |
|---|---|---|---|
| Accidente de trabajo | 0 días | 75% (mínimo) | Desde el primer día |
| Enfermedad común | 3 días (purga) | 60% (días 4-20) / 75% (día 21 en adelante) | Desde el día 4 |
En el caso de los accidentes laborales, el porcentaje mínimo es del 75%. Sin embargo, muchos convenios colectivos mejoran esta cifra hasta el 100%.
Para las enfermedades comunes, los tres primeros días no se cobran. A partir del cuarto día, se aplica el 60%. Si la baja se prolonga más de 20 días, el porcentaje sube al 75%.
Cómo se calcula la retención en la práctica
La retención no se aplica sobre tu salario bruto completo, sino sobre la prestación neta que recibes. Como cobras menos, la base sobre la que se calcula el impuesto también es menor.
La fórmula básica es:
Retención IRPF = Base imponible de la prestación × Tipo de retención marginal
El "tipo de retención marginal" es el porcentaje que te corresponde según tus ingresos anuales y tu situación personal (hijos, edad, etc.). Este porcentaje no cambia por estar de baja, pero la base sobre la que se multiplica sí es menor.
Ejemplo práctico: Begoña, de baja por enfermedad común
Imagina que Begoña tiene una base de cotización de 1.500 € al mes. Su tipo de retención marginal es del 15%. Se pone de baja por enfermedad común durante 25 días.
- Calculamos la base diaria: 1.500 € / 30 días = 50 € al día.
- Días 1 a 3 (Purga): Cobra 0 €. Retención: 0 €.
- Días 4 a 20 (17 días): Cobra el 60%. Ingreso diario: 50 € × 0,60 = 30 €. Total bruto: 30 € × 17 = 510 €. Retención: 510 € × 15% = 76,50 €.
- Días 21 a 25 (5 días): Cobra el 75%. Ingreso diario: 50 € × 0,75 = 37,50 €. Total bruto: 37,50 € × 5 = 187,50 €. Retención: 187,50 € × 15% = 28,13 €.
Resumen para Begoña:
- Total bruto cobrado: 697,50 €.
- Total IRPF retenido: 104,63 €.
- Neto final: 592,87 €.
Si Begoña hubiera trabajado esos 25 días, habría cobrado 1.250 € brutos y la retención habría sido de 187,50 €. Al estar de baja, paga menos impuestos en ese mes porque su base imponible es menor.
Errores frecuentes al interpretar la nómina de baja
Es fácil confundirse al ver la nómina. Aquí van los fallos más habituales:
- Confundir base de cotización con salario bruto: La base de cotización tiene topes máximos. Si ganas mucho, la prestación se calcula sobre el tope, no sobre tu sueldo real.
- Olvidar el convenio colectivo: Muchos convenios pagan el 100% de la nómina desde el primer día. En ese caso, la retención se aplica sobre el sueldo completo, no sobre el 75% o 60% legal.
- No declarar la prestación: Aunque la empresa o la Seguridad Social te haya retenido, debes incluir ese ingreso en tu declaración de la Renta. Es un rendimiento del trabajo.
Preguntas frecuentes
¿La retención del IRPF es la misma que cuando trabajo?
El porcentaje (tipo marginal) es el mismo. Lo que cambia es la cantidad final retenida porque se aplica sobre una base menor (la prestación, no el sueldo completo).
¿Qué pasa si tengo varios trabajos y estoy de baja en uno?
La retención se calcula de forma independiente en cada empresa. No se suman los ingresos de ambos trabajos para calcular la retención de la baja. Eso se ajusta en la declaración anual.
¿La Seguridad Social me hace la retención?
La Seguridad Social abona la prestación, pero la empresa es quien gestiona la nómina y aplica la retención para que luego la empresa la ingrese a Hacienda. Tú recibes el neto ya descontado.
Conclusión
Las retenciones del IRPF en una baja laboral funcionan igual que en el trabajo activo: se aplican sobre lo que cobras. La diferencia está en que, al cobrar menos (por los porcentajes de la IT), la base imponible baja y, con ella, el importe retenido.
Revisa siempre tu convenio colectivo, ya que puede mejorar tus condiciones. Y recuerda: declarar estos ingresos en la Renta es obligatorio, aunque ya te hayan retenido en la nómina.
