Respuesta rápida: El Modelo 390 es la declaración informativa anual del IVA. No implica pago ni devolución. Su función es resumir todas las operaciones del año para que Hacienda verifique que coinciden con las autoliquidaciones trimestrales (Modelo 303) presentadas previamente. El plazo es del 1 al 30 de enero.
¿Qué es exactamente el resumen anual del IVA?
Imagina que cada trimestre presentas un "informe de notas" sobre cuánto IVA has cobrado y pagado. El Modelo 390 es la "nota final" del curso.
No es una factura ni una liquidación. Es un documento de control.
Hacienda usa este modelo para cruzar datos. Si tus trimestres suman lo mismo que tu anual, todo está en orden. Si no, pueden iniciar una inspección.
- Carácter: Informativo (no se paga ni se devuelve dinero).
- Objetivo: Reconciliar operaciones del ejercicio natural.
- Base legal: Ley del IVA, artículos sobre obligaciones formales.
¿Quién debe presentarlo y quién está exento?
La regla general es simple: si presentas el Modelo 303 trimestral, debes presentar el 390 anual.
Esto aplica a autónomos y empresas en Régimen General.
Sin embargo, hay grupos que no tienen que presentarlo:
| Situación | ¿Presenta Modelo 390? | Motivo |
|---|---|---|
| Autónomo en Régimen Simplificado | No | Presenta el Modelo 303 pero no el resumen anual estándar. |
| Empresas inscritas en el SII (Suministro Inmediato de Información) | No | Hacienda ya tiene los datos en tiempo real. |
| Arrendadores de vivienda habitual | No | Operaciones exentas o con regímenes especiales específicos. |
| Autónomos en Recargo de Equivalencia | No | No soportan IVA deducible ni devengado de la misma forma. |
Si tu facturación supera los 6 millones de euros o formas parte de un Grupo de IVA, también estás exento por estar en el SII.
Plazos y forma de presentación
El periodo fijo es siempre del 1 al 30 de enero del año siguiente.
No hay prórrogas por calendario. Si el 30 cae en domingo, se presenta el lunes siguiente, pero es mejor no esperar al último día.
La presentación es exclusivamente electrónica.
- Accede a la Sede Electrónica de la AEAT.
- Identifícate con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
- Busca el "Presentación de modelos" y selecciona el 390.
Si presentas fuera de plazo, la sanción suele rondar los 200 euros, aunque puede variar si Hacienda ya te había requerido la documentación.
Cómo rellenar las casillas clave
El formulario tiene muchas casillas, pero solo necesitas mirar tres bloques principales. Si tus trimestres estaban bien hechos, esto es mecánico.
1. Datos de identificación y ejercicio
Aquí vas a poner tu NIF o CIF y el año al que corresponde la declaración.
Si es una declaración sustitutiva (porque corriges un error de un 390 anterior), marca la casilla correspondiente e indica el número de referencia del modelo original.
2. IVA Devengado (Lo que cobras)
Aquí sumas todo el IVA que has incluido en tus facturas de venta durante el año.
Debes desglosarlo por tipos de IVA (21%, 10%, 4%) y por procedencia (nacional, intracomunitaria, extracomunitaria).
Ejemplo visual:
Vendiste 10.000 € de productos al 21%.
IVA devengado = 2.100 €.
Ese 2.100 € va en la casilla de "Operaciones corrientes – 21% – Nacional".
3. IVA Deducible (Lo que pagas)
Aquí sumas el IVA que has pagado en tus gastos (compras de material, alquiler, servicios, etc.).
La diferencia entre lo que cobraste (devengado) y lo que pagaste (deducible) es tu resultado anual.
Nota importante: Debes distinguir entre gastos corrientes y bienes de inversión (como comprar una furgoneta o un ordenador). Esto afecta a cómo se refleja la deducción.
El error más común: las discrepancias
El mayor riesgo del Modelo 390 no es llenarlo mal, sino que no cuadre con tus 303.
Hacienda tiene un sistema automático. Si la suma de tus cuatro trimestres no es igual a tu anual, te llegará una "paralela" (un requerimiento para que expliques la diferencia).
Para evitarlo:
- Guarda una copia de tus cuatro Modelos 303 presentados.
- Suma las casillas equivalentes de cada trimestre.
- Compara esa suma con lo que has introducido en el 390.
Si hay un error en un trimestre, a veces es mejor presentar un 303 sustitutivo antes de hacer el 390, para que todo quede alineado.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que pagar algo al presentar el 390?
No. Es puramente informativo. El dinero ya se pagó o se devolvió en los trimestres anteriores.
¿Qué pasa si no presento el Modelo 390?
Es una infracción administrativa. La multa mínima suele ser de 200 euros, pero puede ser mayor si se considera que hubo ocultación de datos.
¿Puedo presentarlo en papel?
No. La presentación es obligatoriamente telemática a través de la sede electrónica de la AEAT.
Conclusión
El Modelo 390 es la foto final de tu actividad fiscal en IVA.
No requiere cálculos complejos si has llevado bien tu contabilidad trimestral.
Revisa tus 303, suma los totales y presenta antes del 30 de enero para cerrar el año con tranquilidad.
